Việc nắm vững cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp là điều vô cùng quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Không chỉ giúp đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật, việc hiểu rõ các quy định về thuế còn hỗ trợ doanh nghiệp trong việc quản lý tài chính và lập kế hoạch kinh doanh hiệu quả. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng tìm hiểu về cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp cho từng đối tượng khác nhau.
Ai phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp?
Các tổ chức và đơn vị sau đây phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật:
- Các doanh nghiệp thành lập trong nước theo luật pháp Việt Nam, bao gồm công ty CP, công ty TNHH, công ty hợp danh, và doanh nghiệp tư nhân.
- Các doanh nghiệp nước ngoài có sở tại thường trú hoặc không thường trú tại Việt Nam.
- Các cơ sở của doanh nghiệp nước ngoài có thường trú tại Việt Nam và tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh tại địa phương này.
- Các tổ chức hành chính hợp tác xã.
- Các tổ chức và đơn vị khác theo quy định của pháp luật, trừ một số trường hợp đặc biệt như hộ gia đình và cá nhân kinh doanh với thu nhập từ nông nghiệp, chăn nuôi, và nuôi trồng thủy sản.
Đây là những đối tượng chủ yếu phải chịu nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp để đóng góp vào ngân sách nhà nước.
Tìm hiểu thêm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?
Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành 2 loại cho 2 đối tượng doanh nghiệp khác nhau:
Đối với doanh nghiệp không biết chính xác chi phí trong kỳ tính thuế
Đối với doanh nghiệp không xác định được chi phí trong kỳ tính thuế nhưng xác định được doanh thu, thu nhập từ hoạt động kinh doanh phải kê khai và tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu. Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp được trình bày như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Doanh thu bán hàng hoặc dịch vụ x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu. Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, thuế suất thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu được quy định như sau:
| Dịch vụ | 5% |
| Kinh doanh buôn bán hàng hoá | 1% |
| Các hoạt động khác | 2% |
Ví dụ:
Nếu một doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động bán hàng hóa là 1000000000 VNĐ và không xác định được chi phí, thì thuế doanh nghiệp bao nhiêu? Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được tính như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 1000000000 VNĐ × 1% = 10000000 VNĐ
Đối với doanh nghiệp có hoạt động dịch vụ với doanh thu là 500000000 VNĐ, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sẽ được tính như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = 500000000 VNĐ × 5% = 25000000 VNĐ
Do đó, đối với các doanh nghiệp không rõ chi phí trong kỳ tính thuế, việc áp dụng tỷ lệ % trên doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ đơn giản và rõ ràng hơn.
Đối với doanh nghiệp đã xác định được chi phí trong kỳ tính thuế
Thuế Thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ Khoa học công nghệ (nếu có) x Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp
Theo quy định của Thông tư 12/2016/TTLT-BKHCN-BTC, ngày 28/06/2016 của Bộ Khoa học & Công nghệ, việc trích lập quỹ Khoa học & Công nghệ (KH&CN) áp dụng cho các đối tượng sau:
Đối tượng áp dụng: Bao gồm các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, các cá nhân, tổ chức, cơ quan nhà nước có liên quan.
Hình thức tổ chức quỹ Khoa học và công nghệ: Thành lập tổ chức không có tư cách pháp nhân hoặc trực thuộc doanh nghiệp mà không cần thành lập tổ chức riêng.
Quy định về mức trích lập quỹ
- Đối với doanh nghiệp nhà nước: tỷ lệ trích lập quỹ KH&CN từ 3% đến 10%.
- Đối với các doanh nghiệp khác: tỷ lệ trích lập quỹ không vượt quá 10% của thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Báo cáo và quản lý quỹ Khoa học và công nghệ
- Doanh nghiệp phải lập báo cáo về việc trích lập, điều chuyển và sử dụng quỹ khoa học và công nghệ hàng năm.
- Quyết định về hình thức tổ chức quỹ được cấp có thẩm quyền của doanh nghiệp quyết định.
Điều này giúp đảm bảo việc đầu tư vào nghiên cứu và phát triển khoa học công nghệ từ phía các doanh nghiệp, đồng thời tuân thủ các quy định pháp luật về quản lý và sử dụng quỹ khoa học và công nghệ hiệu quả.
Tính thu nhập chịu thuế
Theo các quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các sửa đổi, thu nhập phải chịu thuế bao gồm các loại sau:
Thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: Bao gồm tất cả các thu nhập thu được từ việc bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ, trừ những khoản được miễn thuế theo quy định.
Thu nhập từ các hoạt động tài chính: Bao gồm lãi từ tiền gửi ngân hàng, cổ tức từ cổ phiếu và các khoản thu nhập từ các hoạt động tài chính khác.
Thu nhập khác: Bao gồm các khoản thu nhập khác ngoài bán hàng, dịch vụ và hoạt động tài chính, ví dụ như thu nhập từ cho thuê, từ chuyển nhượng tài sản, etc.
Công thức tính thu nhập chịu thuế được áp dụng như sau:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu + Các thu nhập khác) – Tổng chi phí được trừ
Đây là cách để xác định và tính toán số thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, dựa trên tổng doanh thu và các khoản thu nhập khác trừ đi tổng chi phí hợp lệ được trừ trong kỳ tính thuế.
Tính thu nhập tính thuế
Theo các quy định, thu nhập tính thuế là số thu nhập mà doanh nghiệp phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, sau khi loại bỏ các khoản sau:
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Khoản thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định)
Nếu kết quả thu nhập tính thuế âm (âm số), theo quy định, sẽ coi như bằng 0 và doanh nghiệp không cần nộp thuế thu nhập công nghệ trong kỳ tính thuế đó. Điều này đảm bảo tính công bằng và đúng đắn trong việc áp dụng các quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo kỳ như thế nào?
Thuế thu nhập doanh nghiệp được tính và nộp theo các khoảng thời gian xác định trước đó:
Năm dương lịch: Bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 của mỗi năm.
Năm tài chính: Là năm có 12 tháng, bắt đầu từ ngày 1 của quý đầu tiên của năm đó.
Khi doanh nghiệp mới thành lập: Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tiên kéo dài từ ngày thành lập đến hết năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Nếu doanh nghiệp có thay đổi: Khi có sự thay đổi quan trọng như thay đổi loại hình, sáp nhập, chia tách, hoặc giải thể, nếu thời gian kinh doanh trong kỳ tính thuế năm cuối cùng là ngắn hơn 3 tháng, sẽ tính thêm vào kỳ tính thuế của năm tiếp theo.
Thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Phải nộp chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau khi kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính. Nếu ngày nộp trùng với ngày nghỉ, thời hạn sẽ được dời sang ngày làm việc tiếp theo.
Việc nắm cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp giúp doanh nghiệp có thể lập kế hoạch tài chính hợp lý, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và góp phần đóng góp vào ngân sách nhà nước. Hy vọng bài viết này của Replus đã cung cấp cho bạn những thông tin cần thiết và hữu ích về thuế thu nhập doanh nghiệp.
