Thuế thu nhập doanh nghiệp luôn là một trong những nguồn thu quan trọng cho ngân sách của nhà nước. Tuy nhiên, để khuyến khích phát triển kinh tế, đặc biệt là các lĩnh vực ưu tiên, nhà nước đã ban hành nhiều chính sách miễn giảm thuế. Việc hiểu rõ về các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí mà còn là cơ sở để doanh nghiệp lên kế hoạch kinh doanh hiệu quả hơn.
Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2024
Việt Nam có nhiều chính sách ưu đãi thuế để khuyến khích phát triển các lĩnh vực kinh tế – xã hội quan trọng. Một trong số đó là việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp cụ thể. Dưới đây là những trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp :
Hoạt động nông nghiệp và dịch vụ hỗ trợ
Trồng trọt, chăn nuôi: Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế biến nông sản tại các địa bàn khó khăn sẽ được ưu đãi.
Dịch vụ nông nghiệp: Các dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho nông nghiệp như tưới tiêu, cày bừa, phòng trừ sâu bệnh cũng được miễn thuế.
Nghiên cứu dự án khoa học và công nghệ mới
Nghiên cứu: Các dự án nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ mới sẽ được miễn thuế trong một thời gian nhất định.
Sản phẩm công nghệ mới: Doanh nghiệp bán sản phẩm công nghệ mới lần đầu tiên tại Việt Nam cũng được hưởng ưu đãi.
Những doanh nghiệp sử dụng nhân lực lao động đặc biệt
Người khuyết tật: Các doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV sẽ thuộc vào một trong các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Dạy nghề: Các cơ sở dạy nghề cho đối tượng yếu thế như người dân tộc thiểu số, người khuyết tật cũng được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các mô hình hoạt động phi lợi nhuận
Chương trình tài trợ: Các khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, từ thiện, nhân đạo sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chia sẻ lợi nhuận: Phần lợi nhuận không chia của các tổ chức xã hội hóa sẽ được miễn thuế.
Các loại hình kinh doanh đặc biệt khác
Chuyển giao công nghệ: Việc chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên cho các địa bàn khó khăn cũng được hưởng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hoạt động của các tổ chức nhà nước: Một số tổ chức nhà nước như Ngân hàng Phát triển Việt Nam, Quỹ Bảo hiểm xã hội cũng được miễn thuế đối với một số hoạt động.
Điều kiện để được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất
Để được hưởng ưu đãi miễn thuế, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định trong Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành. Các điều kiện này thường liên quan đến:
- Loại hình hoạt động: Phải thuộc các lĩnh vực được quy định.
- Tỷ lệ lao động: Đối với doanh nghiệp sử dụng lao động đặc biệt.
- Mục đích sử dụng thu nhập: Đối với các khoản tài trợ.
- Địa bàn hoạt động: Đối với các dự án tại địa bàn khó khăn.
Đồng thời, thời gian miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cũng sẽ khác nhau, tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể và quy định của pháp luật. Ngoài ra, các doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các thủ tục hành chính để được cấp quyết định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 4 năm
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong các năm tiếp theo đối với các dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa. Cụ thể:
Địa bàn được Nhà nước ưu đãi:
Các dự án, hoạt động kinh doanh được thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được giảm 50% số thuế trong 9 năm tiếp theo.
Các dự án thực hiện tại các địa bàn khác sẽ được giảm 50% số thuế trong 5 năm tiếp theo.
Căn cứ pháp lý theo: Khoản 1 và Khoản 2 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và Khoản 16 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
Trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định 218/2013/NĐ-CP và dự án đầu tư mới tại các khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn thuận lợi) sẽ được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm đầu và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo.
Địa bàn thuận lợi được quy định: Bao gồm các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương hay những đô thị loại I trực thuộc tỉnh (không bao gồm các quận mới thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009).
Căn cứ pháp lý: Khoản 3 Điều 16 Nghị định 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bởi Khoản 6 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP).
Quy định về thời gian được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 2024
Sau đây, để làm rõ hơn về những quy định về thời gian khi áp dụng chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp để hạn chế những vi phạm không cần thiết:
Các trường hợp được hưởng chính sách miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
Theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định 3 chế độ ưu đãi thuế TNDN chính:
- Ưu đãi cao nhất ( 15 năm )
Áp dụng cho: Các dự án đầu tư được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.
Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong vòng 4 năm đầu tiên tham gia hoạt động kinh doanh. Ngoài ra, các doanh nghiệp này còn được giảm 50% thuế cho 9 năm tiếp theo khi vận hành công ty.
Điều kiện: Dự án phải thực hiện tại các địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn (xem danh sách trong Phụ lục của Nghị định).
- Ưu đãi trung bình ( 9 năm )
Áp dụng cho: Các dự án đầu tư mới trong xã hội hóa tại các địa bàn không thuộc danh sách khó khăn ở trên. Những dự án của các doanh nghiệp này sẽ được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp ở 4 năm đầu tiên và hưởng chính sách giảm 50% thuế cho 5 năm tiếp theo.
- Ưu đãi thấp nhất ( 6 năm )
Áp dụng cho: Các dự án đầu tư mới áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm hoặc Các dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp khi được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2 năm đầu cùng với việc được giảm 50% thuế trong vòng 4 năm tiếp theo.
Để biết chính xác doanh nghiệp của bạn thuộc trường hợp nào và được hưởng ưu đãi như thế nào, bạn nên tham khảo chi tiết Nghị định 218/2013/NĐ-CP hoặc hỏi ý kiến của các chuyên gia kế toán và thuế.
Cách xác định thời gian được miễn giảm thuế
Sau đây là những quy định chung về thời gian được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp về thời gian miễn, giảm thuế sẽ bắt đầu tính từ năm đầu tiên mà dự án đầu tư của bạn bắt đầu có lợi nhuận (thu nhập chịu thuế). Ngoài ra, còn có trường hợp đặc biệt nếu 3 năm đầu tiên kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động mà bạn chưa có lợi nhuận, thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ bắt đầu tính từ năm thứ 4.
Đối với những doanh nghiệp công nghệ cao và các doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ bắt đầu tính từ thời điểm mà doanh nghiệp của bạn được chính thức công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao hoặc doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
Đối với dự án có thời gian hoạt động trong năm đầu tiên dưới 12 tháng thì bạn sẽ có 2 lựa chọn sau đây dành cho doanh nghiệp của mình:
- Lựa chọn 1: Được hưởng ưu đãi thuế ngay từ năm đầu tiên, dù thời gian hoạt động có dưới 12 tháng.
- Lựa chọn 2: Được quyền quyết định bắt đầu hưởng ưu đãi thuế từ năm kế tiếp.
Cảm ơn bạn vì đã xem đến đây, hy vọng bài viết của Replus về miễn thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ mang đến cho bạn cái nhìn tổng quan nhất về vấn đề này. Hãy lưu ý rằng, để tránh những sai phạm xảy ra không cần thiết, bạn nên tham khảo kỹ lưỡng và nhận tư vấn thông qua các luật sư, chuyên viên kế toán-thuế để nhận được chỉ dẫn chính xác nhất. Chúc bạn một ngày làm việc thật nhiều năng lượng và đạt được nhiều thành công hơn nữa!
Xem thêm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại