Khi thành lập và vận hành một doanh nghiệp đi đi vào hoạt động, các công ty và tập đoàn lớn lớn nhỏ đều rất quan tâm đến các vấn đề về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt là các công ty có sự tham gia đầu tư từ nước ngoài. Vì đây là cơ hội vàng để doanh nghiệp giảm đáng kể gánh nặng thuế, tăng lợi nhuận và thúc đẩy tăng trưởng. Bài viết này sẽ giúp bạn nắm bắt chi tiết các chính sách ưu đãi mới nhất, điều kiện áp dụng và cách thức tận dụng tối đa cơ hội này.
Điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật
Chính sách quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp được phân loại theo từng loại dự án đầu tư. Đồng thời, điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp được hưởng ưu đãi là phải tuân thủ đầy đủ các quy định về kế toán và kê khai thuế.
Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án đầu tư mới
Dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nhà nước bao gồm:
Thời gian cấp phép: Dự án phải được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 trở đi.
Tính chất dự án:
- Là dự án đầu tư mới, độc lập với các dự án đang hoạt động của doanh nghiệp.
- Là dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp hiện có, nhưng phải được cấp Giấy chứng nhận đầu tư riêng.
- Đối với dự án đầu tư trong nước, nếu vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng và không thuộc danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện thì chỉ cần được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.
- Lĩnh vực và địa bàn đầu tư:
- Dự án phải thuộc danh mục các lĩnh vực, địa bàn được Nhà nước ưu đãi đầu tư theo quy định.
- Đối với văn phòng công chứng, phải thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
Quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho dự án đầu tư mở rộng
Điều kiện về giá trị đầu tư: quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng yêu cầu về mức tăng thêm của nguyên giá tài sản cố định. Cụ thể:
- Đối với dự án thuộc lĩnh vực ưu đãi theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP, mức tăng thêm tối thiểu là 20 tỷ đồng.
- Đối với dự án đầu tư tại các địa bàn khó khăn, mức tăng thêm tối thiểu là 10 tỷ đồng.
Điều kiện về tỷ trọng đầu tư:
Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm sau đầu tư phải chiếm ít nhất 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp trước khi đầu tư.
Điều kiện về công suất:
Công suất thiết kế của dự án sau khi mở rộng phải tăng thêm ít nhất 20% so với công suất thiết kế ban đầu.
Các loại thu nhập không được hưởng ưu đãi: Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không áp dụng cho các khoản thu nhập phát sinh từ:
- Chuyển nhượng tài sản (trừ nhà ở xã hội), dự án, quyền tham gia dự án, quyền khai thác khoáng sản.
- Hoạt động khai thác dầu khí, khoáng sản quý hiếm.
- Kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dành cho dự án đầu tư mới 2024
Sau đây là quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dành cho các dự án thuộc đầu tư mới, hãy tìm hiểu kỹ lưỡng để hạn chế vi phạm về thuế suất cho doanh nghiệp của bạn. Trong đó có 2 loại ưu đãi là ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và thời gian miễn giảm thuế.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm
Đây là loại ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong 15 năm hoạt động, đồng thời cũng sẽ miễn thuế 4 năm và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo. Đây là các dự án được quy định về ưu đãi thuế suất doanh nghiệp phân loại theo lĩnh vực đầu tư :
Lĩnh vực nghiên cứu, phát triển công nghệ cao và đổi mới sáng tạo:
- Nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ
- Ứng dụng công nghệ cao
- Ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao
- Đầu tư mạo hiểm vào công nghệ cao
- Sản xuất sản phẩm phần mềm
- Sản xuất vật liệu mới (composit, vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm)
- Năng lượng tái tạo, năng lượng sạch
- Công nghệ sinh học
Lĩnh vực hạ tầng trọng điểm:
- Nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước
- Cầu, đường bộ, đường sắt
- Cảng hàng không, cảng biển, cảng sông
- Sân bay, nhà ga và công trình hạ tầng đặc biệt
Lĩnh vực sản suất quy mô lớn và một số lĩnh vực khác:
- Sản xuất công nghiệp hỗ trợ (đặc biệt là cho công nghệ cao, dệt may, da giày, điện tử)
- Sản xuất các sản phẩm mới, công nghệ cao (đáp ứng tiêu chuẩn quốc tế)
- Dự án quy mô lớn, tạo nhiều việc làm
- Bảo vệ môi trường về xử lý ô nhiễm, tái chế
- Nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao
Đồng thời, những doanh nghiệp trong các lĩnh vực này phải đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp về tiêu chí địa bàn, quy mô công nghệ như thuộc khu vực kinh tế-xã hội đặc biệt khó khăn hay khu vực kinh tế, công nghệ cao cũng như về dự án quy mô với vốn đầu từ lớn, sử dụng công nghệ mới, tạo công ăn việc làm cho nhân lực tại Việt Nam.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo
Đây là ưu đãi thu nhập doanh nghiệp được 10% thuế suất trong suốt thời gian hoạt động, cũng như giảm 50% thuế suất trong 9 năm tiếp theo sau khi được miễn thuế 4 năm dành cho những loại thu nhập phát sinh từ việc triển khai các hoạt động xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa… tại các địa bàn được phân loại là có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn.
Dự án hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong suốt thời gian kinh doanh
Dự án có điều kiện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp này trong suốt thời gian hoạt động phải là những doanh nghiệp có thu nhập đến từ các lĩnh vực sau đây:
- Thu nhập từ hoạt động xuất bản và báo chí: Bao gồm toàn bộ thu nhập từ việc xuất bản sách, báo, tạp chí và hoạt động quảng cáo trên báo in, tuân thủ theo quy định của pháp luật hiện hành.
- Thu nhập từ hoạt động nhà ở xã hội: Áp dụng cho các doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nhà ở xã hội, phục vụ cho các đối tượng ưu tiên theo quy định của Nhà nước.
- Thu nhập từ hoạt động nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản: Bao gồm các hoạt động sản xuất, chế biến, bảo quản nông sản, thủy sản, lâm sản, đặc biệt ưu tiên các dự án tại các địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn.
- Thu nhập của hợp tác xã: Áp dụng cho các hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp và diêm nghiệp, trừ các hợp tác xã tại các địa bàn khó khăn.
Dự án có thuế suất phải nộp được giảm 50% trong 5 năm tiếp theo
Những doanh nghiệp có phần thu nhập mà doanh nghiệp thu được từ việc thực hiện các hoạt động xã hội như giáo dục, y tế, văn hóa… tại các địa bàn không thuộc danh mục các khu vực khó khăn sẽ áp dụng mức thuế suất chung bao gồm 10% thuế suất trong suốt thời gian hoạt động, kinh doanh, 4 năm đầu được miễn thuế và 5 năm tiếp theo sẽ được giảm 50%.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 15% trong suốt thời gian hoạt động
Các loại thu nhập phát sinh từ việc thực hiện các hoạt động sản xuất nông nghiệp, thủy sản tại các địa bàn không được phân loại là có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ được hưởng quy định về mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp này.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh doanh nghiệp 17% trong vòng 10 năm
Đối với ưu đãi thuế suất 17% trong vòng 10 năm kinh doanh, miễn thuế 2 năm cùng với giảm 50% thuế suất trong 4 năm tiếp theo sẽ dành cho các doanh nghiệp có thu nhập đến từ việc thực hiện các dự án đầu tư mới tại các địa bàn được xác định là có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn theo Nghị định 118/2015/NĐ-CP, bao gồm các dự án sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng… sẽ được hưởng mức thuế suất ưu đãi. Cụ thể như :
- Ngành công nghiệp: Sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng, sản xuất máy móc, thiết bị.
- Nông nghiệp: Sản xuất thiết bị tưới tiêu, sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản.
- Làng nghề: Phát triển ngành nghề truyền thống (xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa)
Thời gian áp dụng quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Về thời gian áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp : Thời gian được hưởng thuế suất ưu đãi tính liên tục từ năm đầu tiên mà doanh nghiệp bắt đầu có doanh thu từ dự án. Đối với các doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và các dự án ứng dụng công nghệ cao, thời gian tính từ thời điểm được công nhận hoặc cấp giấy chứng nhận tương ứng. Cụ thể bao gồm các doanh nghiệp thuộc :
- Doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao: Tính từ năm được công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
- Dự án ứng dụng công nghệ cao: Tính từ năm được cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao.
Về thời gian miễn, giảm thuế suất : Thời gian được miễn, giảm thuế cũng tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án. Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp chưa có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu, thời gian miễn, giảm thuế sẽ bắt đầu tính từ năm thứ 4 có doanh thu. Điều này có nghĩa là, nếu doanh nghiệp chưa có lợi nhuận trong 3 năm đầu, doanh nghiệp vẫn được hưởng ưu đãi thuế trong những năm tiếp theo, kể từ khi có lợi nhuận.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dành cho dự án đầu tư mở rộng 2024
Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng (như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ) tại các khu vực được ưu đãi thuế theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP (ví dụ: khu kinh tế, khu công nghệ cao…) sẽ có hai lựa chọn hưởng ưu đãi thuế:
Lựa chọn 1: Áp dụng ưu đãi thuế như dự án đang hoạt động:
Doanh nghiệp sẽ tiếp tục được hưởng mức thuế suất và thời gian miễn giảm thuế như đã được áp dụng cho dự án đang hoạt động. Điều kiện là dự án mở rộng phải cùng lĩnh vực và cùng địa bàn với dự án đang hoạt động.
Lựa chọn 2: Ưu đãi thuế cho phần tăng thêm:
Doanh nghiệp sẽ được hưởng một thời gian miễn giảm thuế mới đối với phần thu nhập tăng thêm từ dự án mở rộng. Thời gian miễn giảm này bằng với thời gian miễn giảm áp dụng cho dự án đầu tư mới tại cùng địa bàn hoặc cùng lĩnh vực. Đồng thời, doanh nghiệp sẽ không được hưởng mức thuế suất ưu đãi mà chỉ được hưởng thời gian miễn giảm thuế.
Điều kiện chung để được hưởng ưu đãi:
- Dự án đầu tư mở rộng phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn được ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP.
- Dự án đầu tư mở rộng phải đáp ứng một trong các tiêu chí quy định tại điểm này (tiêu chí cụ thể sẽ được nêu rõ trong Nghị định).
Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng cần lưu ý về các thông tin như sau:
- Khu vực ưu đãi: Các khu vực được ưu đãi bao gồm khu kinh tế, khu công nghệ cao, nhưng không bao gồm các khu công nghiệp nằm ở trung tâm đô thị lớn.
- Lựa chọn ưu đãi: Doanh nghiệp có quyền lựa chọn một trong hai hình thức ưu đãi trên, tùy thuộc vào tình hình cụ thể của doanh nghiệp và dự án.
- Tiêu chí cụ thể: Để biết chính xác các tiêu chí cụ thể để được hưởng ưu đãi, doanh nghiệp cần tham khảo chi tiết Nghị định 218/2013/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Hy vọng bài viết tóm tắt sơ lược về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cũng từng loại dự án cùng thời gian miễn giảm thuế sẽ giúp bạn có cái nhìn tổng quan hơn về thuế trong tình hình chung khi hoạt động kinh doanh tại Việt Nam. Hãy nhớ rằng tùy theo từng dự án của doanh nghiệp bạn mà sẽ có thời gian áp dụng miễn, giảm thuế khác nhau, bạn nên nhờ tư vấn từ luật sư hoặc chuyên viên có kiến thức chuyên sâu về thuế suất tại Việt Nam để chắc chắn không vi phạm bất cứ sai phạm nào. Chúc bạn một ngày làm việc năng suất và tốt lành.
Xem thêm: Hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp